根据福州市鼓楼区财政局《2023年代理记账机构“双随机”抽查工作计划》要求，我局随机选取了19家代理记账机构开展了2023年代理记账机构“双随机”检查及2家代理记账机构开展了2023年代理记账机构专项检查。检查情况如下：

　　一、检查对象

　　1.代理记账机构“双随机”检查

　　在全区范围内经批准依法设立并于2023年4月30日完成年度备案的代理记账机构及其分支机构。本次抽查19家代理记账机构，其中2家为较大规模代理记账机构，17家为一般规模代理记账机构。抽查的19家代理记账机构分别为：1、福建智会算财税咨询有限公司福州分公司(较大规模代理记账机构)2、福州市乐兴财税咨询有限公司(较大规模代理记账机构)3、福州财智信德财税咨询有限公司4、福建省闽院企业管理有限公司5、福州金穗通财务管理有限公司6、创办（福建）商务服务有限公司7、福州叮当猫企业管理咨询有限公司8、福州英瑞财务咨询服务有限公司9、福州慧用心财税咨询有限公司10、福州玛莎企业管理有限公司11、大用（福建）企业管理服务有限公司12、福州宗源商务服务有限公司13、福州市鼓楼区旭禾财税咨询有限公司14、福州博雅企业管理有限公司15、福州巧帮手企业管理有限公司16、福州市臻知财税服务有限公司17、福州中鲁梦财税咨询有限公司18、福州账房先生企业管理有限公司19、福州丙乾财税咨询服务有限公司

　　2.代理记账机构专项检查

　　本次专项检查2家代理记账机构 ，分别为1、汇信利达（福建）会计师事务所有限公司(未按《代理记账管理办法》完成2023年度年度备案)2、福州诚字财税咨询有限公司(“有证无照”整治)。

　　二、检查中发现的问题

　　（一）福州金穗通财务管理有限公司及福州中鲁梦财税咨询有限公司2022年代理记账年度备案信息代理客户均为0家；总部机构代理记账业务收入均为0万元。现场检查情况为，该公司存续，但未开展代理记账业务。

　　（二）福州账房先生企业管理有限公司2022年代理记账年度备案信息为：代理客户40家；总部机构代理记账业务收入8万元。现场检查时，发现该公司登记的住址经营场所无法联系企业，处于经营异常状态。后检查组与该公司法人蔡雪婷联系，获知该公司目前已停业，无实际经营地址，可将现场检查改为将相关凭证、资料送至我局检查，但多次催促,至检查结果撰写日仍未提供送审资料。

　　（三）汇信利达（福建）会计师事务所有限公司，曾用名：福州汇信利达会计师事务所有限公司,该公司于 2016年8月取得代理记账许可证，未按《代理记账管理办法》（财政部令第98号）完成年度备案，列入本次“代理记账行业专项检查”。检查组与该公司法人胡善清多次联系，胡善清拒不领取检查通知书，拒绝接受检查。检查组人员到该公司注册地核实，发现注册地已无此公司。经查询“国家企业信用信息公示系统”，该公司已于2019年7月迁至台江区，至今未办理迁出。

　　（四）福州玛莎企业管理有限公司2022年代理记账年度备案信息为：代理客户50家；总部机构代理记账业务收入10万元；总部机构专职从业人员数4人。现场核查代理客户0家，总部机构代理记账业务收入0万元，2022年度未建帐，专职从业人员未在该公司从业。经现场检查，实际情况为该公司并无实际经营，年度备案填报的数据不实，经询问，发现该公司与福建沈海财税集团有限公司（代账公司）在同一地点办公，从业人员和代记账业务与福建沈海财税集团有限公司共享共用。我局检查组将福建沈海财税集团有限公司也纳入检查范围，延伸检查。

　　（五）机构设立及日常管理中存在的问题

　　1.福州财智信德财税咨询有限公司、福建省闽院企业管理有限公司、福州英瑞财务咨询服务有限公司、福州玛莎企业管理有限公司、大用（福建）企业管理服务有限公司、福州宗源商务服务有限公司、福州巧帮手企业管理有限公司、福州丙乾财税咨询服务有限公司、福州诚字财税咨询有限公司存在实际办公场所所在地与注册地不一致的情况，其中：大用（福建）企业管理服务有限公司、福州诚字财税咨询有限公司为跨原审批机关管辖地迁移办公地点。

　　2.大部分代账机构存在专职从业人员未按会计人员属地管理原则在“会计人员信息管理平台”进行信息采集，未进行继续教育的情况。

　　3.部分代账机构年度备案总部机构专职从业人员存在未在代账机构从业、业务负责人资格不符合规定的情况。如：福州玛莎企业管理有限公司专职从业人员未在该公司从业，福州巧帮手企业管理有限公司业务负责人何秀清2022年度职称为初级且从业时间不足3年等。

　　4.部分代账机构年度备案客户数、总部机构代理记账业务收入与实际存在较大差异。如：创办（福建）商务服务有限公司年度备案代理客户数量为20，现场检查实际代理客户数量为57；福州玛莎企业管理有限公司年度备案总部机构代理记账业务收入为10万元，现场检查实际代理记账业务收入为0万元。

　　5.部分代账机构存在未100%与客户签定服务合同的情况。如：福州巧帮手企业管理有限公司有23个客户未签订服务合同；福州丙乾财税咨询服务有限公司有5个客户未签订服务公司。

　　6.部分代账机构存在服务合同未对订立书面委托合同的必要内容予以明确的情况。如：福州市臻知财税服务有限公司、大用（福建）企业管理服务有限公司代理服务合同未明确终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜。

　　7.部分代账机构存在未100%移交客户会计账册的情况。如：福州丙乾财税咨询服务有限公司有5个客户未移交会计账册；福州宗源商务服务有限公司有39个客户未移交会计账册。

　　8.大部分代账机构存在专职人员未缴纳社保或未签订劳动合同的情况。

　　（六）代理记账机构会计核算及执业水平

　　1.基础工作规范中存在的问题。

　　（1）代账机构普遍存在记账凭证、记账凭证封面、会计账簿封面上相关人员处均无人签名或盖章的情况。

　　（2）代账机构普遍存在费用报销无审批手续不规范、不健全的情况。

　　（3）代账机构普遍存在记账凭证附件不全，部分凭证未附附件或附件不规范的情况。

　　（4）代账机构普遍存在工资发放表无人签字审批，现金发放工资未见现金收据及相关领款人签章的情况。

　　（5）部分代账机构存在材料、产品等出入库未见审批手续、购进材料未见验收手续、未见出入库单据，未见仓管等其他人员签字。

　　（6）部分代账机构存在凭证摘要不准确的情况。

　　2.会计核算中存在的问题。

　　（1）部分代账机构存在记账凭证与原始单据附件不符、未见发票的情况。

　　（2）部分代账机构存在会计科目设置不规范的情况。

　　（3）部分代账机构存在未及时核算收入的情况。

　　（4）部分代账机构部分存在库存现金异常的情况。

　　3.发票开具中存在的问题。

　　部分代理记账机构未按照实际业务内容开具发票内容。

　　4.纳税申报存在的问题

　　（1）福建省闽院企业管理有限公司代理记账客户“家家车（福建）科技有限公司”和“福建永其祥建设工程有限公司”2022年计提工资在所得税汇算清缴时未实际发放，企业所得税汇算清缴未调增，造成2022年度企业所得税少申报。

　　（2）大用（福建）企业管理服务有限公司列支费用发票不符合规定，企业所得税汇算清缴未调增，造成2022年度企业所得税少申报。

　　（3）创办（福建）商务服务有限公司代账客户福州中颐商贸有限公司无票列支成本费用，企业所得税汇算清缴未调增，造成2022年度企业所得税少申报。